8.1 考试真题考生回忆版（初级会计实务）

一、单选题

1.根据《会计档案管理办法》的规定，下列会计档案应永久保存的是（）。

A.记账凭证

B.原始凭证

C.会计档案保管清册

D.半年度财务报告

答案：C

答题解析：会计档案应永久保存的有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务

报告。故 C 选项正确。

2.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 500 万元（不含增值税），乙换入的房屋价格为 600 万元（不含增值税），乙支付了差价，已知当地契税税率为 3%，则下列各项中，关于契税处理正确的是（ ）

A.甲纳税 15 万元

B.甲纳税 3 万元

C.乙纳税 18 万元

D.乙纳税 3 万元

答案：D

答案应为 D。选项 D 正确：土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。本题属于房屋不等价交换，由多交付资产一方（支付补价的一方）按价差缴纳契税，则乙应纳契税=（600-500）×3%=3（万元）

3.根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是（ ）

A.原始凭证

B.会计档案鉴定意见书

C.会计档案保管清册

D.年度财务会计报告

答案：A

答题解析：（1）选项 A：应保存 30 年。（2）选项 BCD：应永久保存。

4.下列业务中，应纳消费税的是（ ）。

A.加工企业生产销售金银首饰

B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒

C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车

D.百货商场销售高档化妆品

答案：C

答题解析：选项 A 错误，金银铂钻在零售环节征收，基本环节不交消费税；选项 B 错误，白酒在基本环节（生产销售、委托加工、进口）征收，不在零售环节征收，选项 C 正确，零售环节超豪华小汽车加征一道税：选项 D 错误，高档化妆品在基本环节，不在零售环节征收。

5.下列行为中，需要征收契税的是（ ）。

A.张某继承父亲的房屋

B.朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

C.杨某受赠一套房屋

D.谢某将自有房屋进行出租

答案：C

答题解析：契税是买方税，征税范围考虑承受方+权属转移，选项 A 维承属于免税，选项 BD

未涉及权属转移，因此不征收契税。

6.根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账薄、记

账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期

限为（ ）年。

A.30

B.10

C.15

D.20

答案：B

答题解析：账薄、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当

保存 10 年。

7.下列关于医疗期间的表述中，符合法律规律的是（ ）。

A.实际工作年限 10 年以下的，在本单位工作年限 5 年以下的，医行期间为 3 个月

B.实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限 5 年以上 10 年以下的，医疗期间为 6 个月

C.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上15年以下的，医疗期间为9个月

D.实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限为 20 年以上的，医疗期为 20 个月

答案：A

答题解析：实际工作年限 0 年以上的，在本单位工作年限不足 5 年的为 6 个月，5 年以上不足 10 年的为 9 个月（选项 B 错误），10 年以上不足 15 年的为 12 个月（选项 C 错误），15年以上不足 20 年的为 18 个月，20 年以上的为 24 个月，D 选项错误。

8.某居民企业 2018 年计入成本、费用的实发工资总额为 400 万元，拨缴职工工会经费 10

万元、支出职工福利费 55 万元、职工教育经费 20 万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额 14%、8%、2%的部分准予扣除。该企业 2018 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列算式中，正确的是（）。

A.400+400×14%+400×2%+400×8%=496（万元）

B.400+55+400×2%+20=483（万元）

C.400+55+10+20=485（万元）

D.400+400×14%+10+20=486（万元）

答案：B

答题解析：（1）企业发生的合理的工资、薪金支中据实扣除；

（2）职工福利费：扣除限额 400x14%=56（万元）>实际发生 55 万元，准予扣除55 万元；

（3）工会经费：扣除限额=400×2%=8（万元）<实际发生 10 万元，可以据实扣除 8 万元；

（4）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元）>实际发生 20万元，准予扣除 20 万元；

（5）税前准予扣除的工资和三项经费合计=400+55+8+20=483（万元）。

9.根据土地增值税法法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征范围的是（ ）。

A.王某转让商铺

B.公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.公司抵押厂房

答案：A2022年初级会计真题 福建会计考试网

答题解析：土地增值税增税范围考虑增值+权属转移，选项 A 转让商铺符合条件，属于征税

范围选项 BCD 均不属于土地增值税的征税范国，不征收土地增值税。

10.根据企业所得税法律制度的规定，企业员工缴纳的保险费，不得在税前扣除的是（ ）。

A.基本医疗保险费

B.补充养老保险费

C.商业保险费

D.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

答案：C

答题解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税税前扣除。

11.自行研发无形资产发生的费用化支出应列入（ ）项目。

A.利润表中的管理费用

B.利润表中的研发费用

C.资产负债表中的开发支出

D.资产负债表中的无形资产

答案：B

答题解析：自行研发无形资产发生的费用化支出和计入管理费用的摊销都应列入利润表中的

“研发费用”项目。

12.下列各项中，关于会计职能说法不正确的是（ ）。

A.核算是监督的基础

B.监督为核算提供了质量保障

C.监督贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能

D.核算是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告

答案：C

答题解析：选项C，核算贯穿于经济活动的全过程是会计最基本的职能。

13.甲公司从2020年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。2020年年末，甲公司预计2021年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元，则甲公司2020年年未应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。

A.9000

B.16500

C.76500

D.900000

答案：B

答题解析：甲公司2020年年末应按照累积未行使的权利而增加的预期支付金额确认应付职

工薪酬。即2020年年末应确认的累积带薪缺勤=【30×（7-5）+50×（6-5）】×150=16500（元）

14.企业对往来款项进行清查时，采用的方法是（ ）。

A.实地盘点法

B.技术推算法

C.发函询证法

D.实物盘点法

答案：C

答题解析：对往来款项的清查应采用发函询证的方法。选项A，实地盘点法一般适用于库存现金等多数财产物资的清查；选项B，技术推算法活用于价值不高但成堆量大且难以清点的财产物资，如露天堆放的煤；选项D，实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，没有实物盘点法的说法。

15.甲公司对原材料采用计划成本法进行核算。2020 12月初结存的M材料的账面余额为30万元，该材料负担的节约差为2万元；本期购入M材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元，当月发出M材料的计划成本为100万元。不考虑其他因素，甲公司2020年12月发出材料的实际成本为（ ）万元。

A.100

B.92

C.108

D.46

答案：B

答题解析：材料成本差异率=【（-2+（110-120）】/（30+120）×100%=-8%所以发出材料的实际成本为=100×（1-8%）=92。

16.2020年9月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为300万元，预计合

同成本总额为240万元，全部合同已收款。该企业在合同期间按照履约确认收入。2020年

已确认收入80万元，截止2021年12月31日履约进度已达到60%，不考虑其他因素，该企业2021年应确认的收入为（ ）万元。

A.64

B.100

C.150

D.160

答案：B

答题解析：2021年应确认的收入300×60%-80=100（万元）

17.企业自销应税矿产品应交的资源税，应计入（ ）。

A.税金及附加

B.生产成本

C.主营业务成本

D.销售费用

答案：A

答题解析：对外销售应税产品应交纳的资源税

借：税金及附加贷：应交税费——应交资源税

自产自用应税产品应交纳的资源税：

借：生产成本、制造费用等贷：应交税费——应交资源税

18.（单选题）会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面热悉本单位生产

经营、业务流程和管理情况，主动提出合理化建议，协助领导决策。这体现了会计职业道德

中（ ）的要求。

A.爱岗敬业

B.参与管理

C.提高技能

D.坚持淮则

答案：B

答题解析：参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位

经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效

性。向管理层提出合理化建议就是参与管理的过程，在看到"努力钻研相关业务"时容易错选

为 C，但是根据后面，应该选 B。

选项 A：爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感：热爱会计工作，敬重

会计职业：安心工作，任劳任怨：严肃认真，一丝不荷：忠于职守，尽职尽责。

选项 C：提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望：具有勤奋苦练的

精神和科学的学习方法，刻芒钻研，不断进取，提高业务水平。

选项 D：坚持准则要求会计人员熟悉国家法律，法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法

律，法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

19.（单选题）根据科目汇总表登记总分类账，在能够进行发生额试算平衡的同时也起到了

（ ）的作用。

A.简化报表的编制

B.简化明细分类账工作

C.清晰反映科目之间的对应关系

D.简化登记总分类账工作

答案：D

答题解析：科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方

便学习，并可做到试算平衡。科目汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇

总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务程序。科目汇总表账务处理程序，适用于

经济业务较多的单位。

20.（单选题）下列各项中，可以确认为投资性房地产的是（ ）

A.企业购入写字楼作为经营办公场所

B.企业购入的土地准备自行建造厂房

C.企业自行建造办公楼达到预定可使用状态，准备对外出租

D.房地产开发企业开发的商品房不再销停，建进完成时直接对外出租

答案：D

答题解析：选项 AC，应确认为固定资产；选项 B，应确认为无形资产。

我要学会计（题库原题）

21.（单选题）企业下列各项权益性投资中不能作为长期股权投资核算的是（ ）。

A.对子公司的投资

B.对合营企业的投资

C.对联营企业的投资

D.无控制、重大影响的对外投资

答案：D

答题解析：选项 ABC 均在“重大影响”之上，均能作为长期股权投资核算。选项 D 可以作为交易性金融资产、债权投资等进行核算。

22.（单选题）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，甲公司 2021 年 12

月 5 日向乙公司销售商品一批，价款 100 万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司 5%的商

业折扣，并且规定了现金折扣的条件为 2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税）。该批商品的成本为 80 万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司 10 大内付款的概率为90%，10天后付款的概率为 10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（）。

A.确认主营业务收入金额为 100 万元

B.确认增值税销项税额为 12.35 万元

C.确认主营业务成木为 80 万元

D.甲公司实际收回价款为 105.45 万元

答案：A.

答题解析：甲公司实现销售时应确认的收入=100×（1-5%）×（1-2%）=93.1（万元），选项A 错误；增值税的销项税额=100×（1-5%）×13%=12.35（万元），选项 B 正确；该批商品成本为 80 万元，选项 C 正确；甲公司实际收回价款-93.1+12.35=105.45（万元），选项 D 正确。（题库原题）

二、多选题

1.开通银行2类账户需要绑定的有（ ）

A.非银行结算账户

B.绑定1类账户

C.绑定2类账户

D.绑定3类账户

答案：AB

答题解析：个人开通2类户、3类户，可以绑定1类户或者信用卡账户进行身份验证，不得绑定非银行支付机构开立的支付账户进行身份验证。在银行柜面开立的，则无须绑定1类账户或者信用卡账户进行身份验证。

2.下列各项中，属于会计核算职能的内容有（ ）。

A.审查各项会计核算是否反映经济业务的真实状况

B.归集并分配产品生产过程中发生的制造费用

C.对财物的收发增减和使用进行确认和计量

D.审查各项经济业务是否符合国家法律规定

答案：BC

答题解析：会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（选项C）（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出费用、成本的计算；（选项B）（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。选项A、D描述的是会计监督职能。

3.下列各项中，应计入制造费用的有（ ）。

A.生产用固定资产的折引旧费

B.生产车间管理用具的排销

C.预计产品质量保证损失

D.管理用固定资产的折旧费

答案：AB

答题解析：选项C属于销售费用：选项D属于管理费用。

4.（多选题）下列各项中，属于企业内部控制目标的有（ ）。

A.合理保证经营管理合法合规

B.资产安全完整

C.提高经营效率和效果

D.成本效益

答案：ABC

答题解析：本题考查的是企业内部控制目标。企业内部控制的目标包括合理保证企业经营管

理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企

业实现发展战略等五个目标，选项 ABC 正确，企业内部控制目标，不包括成本效益目标，选项 D 错误。

5.（多选题）下列各项中，属于管理会计工具方法的有（ ）。

A.战略地图

B 滚动顶算

C.本量利分析

D.作业成本法

答案：ABCD

答题解析：管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是单位应用管理会计时所采

用的战略地图、滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统

称。（我要学会计题库原题）

6.（多选题）下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（ ）。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销

C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情就下，可转换为公允价值模式计

显

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益

答案：CD

答题解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，不可转换为成本模式计量，选项 A 错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，选项B错误；采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计立，选项C正确；公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益，选项D正确。

7.（多选题）下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，正确的有（ ）

A.应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资初始投资成本

B.企业合并成本中不包含被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利

C.以固定资产作为合并对价的，资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益

D.因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用

答案：ABCD

答题解析：选项 ABCD 说法均正确。选项 B，记入“应收股利”科目。

8.（多选题）生产性生物资产包括（ ）

A.经济林

B.存栏待售的性畜

C.薪炭林

D.产畜

答案：ACD

答题解析：生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，

包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选项 B 存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产。

（我要学会计题库原题）

三、判断题

1.（判断题）诚实守信是指遵守自己所做出的承诺，讲诚信、重信用、信守诺言、保守秘密。

（）

答案：对

答题解析：诚实守信是做人的基本准则，也是会计职业道德的精髓。诚实守信对会计人员的

基本要求：①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；②保密守信，不为利益所诱惑；

③执业谨慎，信誉至上。

2.（判断题）股份有限公司收购本公司股票减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值

总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减资本公积，资本公积不

足冲减的，应依次冲减“盈余公积"、“利润分配一一未分配利润”科目。（）

答案：对

答题解析：本题正确。注意如果是折价回购，股本与库存股成本差额应该作为增加资本公积

处理。

3.（判断题）现金流量表的基本结构根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”公式设计。

（）

答案：对

答题解析：现金流量表的基本结构根据“现金流入量-现金流出量=现金净流量”公式设计。

4.企业集团既是会计主体又是法律主体。（ ）

答案：错

答题解析：会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告

的空间范围。法律主体和会计主体并非是对等的概念，法律主体通常都可作为会计主体，但

会计主体不一定是法律主扫码查看全部真题体。企业集团只能作为会计主体，但不能作为法

律主体。

四、不定项选择题

1.甲公司 2020 年度进行了如下投资：

（1）甲公司和 A 公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020 年 1 月 1 日，甲公司向其母公司支付现金 500 万元，取得母公司拥有 A 公司100%的股权，于当日起能够对 A 公司实施控制。合并日 A 公司的净资产账面价值 450 万元。合并后 A 公司仍维持其独立法人地位继续经营。在甲、A 公司合并前采用的会计政策相同。

（2）2月10 日，委托证券公司从二级市场购入 B 公司股票 400 万股，支付价款1224 万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 24 万元），另支付相关交动费用 8 万元。甲公可取得 B公司股票后，将其作为交易性金融资产核算。2 月 18 日，收到价款中包含的现金股利 24 万元：

（3）7月1日，购入 C 公司股票 580 万股，支付价款4600 万元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.25 元。占 C 公司有表决权股份的 25%，对 C公司的财务和经营决策其有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。同日 C 公司净资产的账面价值（与其公允价值不存在差异）为 18000 万元。2020 年 7 月 1 日至 12 月 31 日，C.公司实现净利润 600万元，发放现金股利 400 万元。

（4）12 月31口，甲公司将持有的 C 公司股票出售，取得价款5000 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。〔答案中的金额单位用万

元表示）

（1）根据资料（4），有关甲公司的账务处理正确的是（）。

A.借记“长期股权投资”450 万元

B.借记“长期股权投资”500 万元

C.借记“资本公积一一股本溢价”50 万元

D.贷记“资本公积一一股本溢价”50 万元

答案：AC

答题解析：甲公司和 A 公司为同一母公司最终控制下的两家公司，甲公司取得长期股权投资应按应享有母公司合并财务报表中的 A 公司账面价值的份额计算确定。

甲公司账务处理：

借：长期股权投资一A 公司 450

资本公积一股本溢价 50

贷：银行存款 500

（2）根据资料（2），交易性金融资产入账价值为（）万元。

A.1224

B.1200

C.1208

D.1232

答案：B

答题解析：购入交易性金融资产的账务处理为：

借：交易性金融资产一一成本1200

应收股利24

投资收益8

贷：其他货币资金 1232

（3）根据资料（3），针对 C 公司长期股权投资说法正确的是（）。

A.长期股权投资入账价值为 4500 万元

B.应确认投资收益 180 万元

C.应确认其他综合收益 100 万元

D.12 月 31 日账面价值 4712 万元

答案：A

答题解析：甲公可购入 C 公司股票的账务处理：

购入长期股权投资时：

借：长期股权投资一一投资成本4455

应收股利145

贷：银行存款4600

借：长期股权投资—投资成本4500

贷：营业外收入4500

（4）根据资料（3），甲公司持有 C 公司长期股权投资账务处理正确的是（）。

A.长期股权投资账面价值增加 50 万元

B.应确认投资收益金额为 150 万元

C.应确认应收股利金额为 100 万元

D.应确认营业外收入 100 万元

答案：ABC

答题解析：甲公司持有 C 公司长期股权投资的账务处理：

借：长期股权投资一一损益调整150

贷：投资收益150

借：应收股利100

贷：长期股权投一一损益调整100

（5）根据资料（4），出售 C 公司长期股权投资应确认的投资收益为（）

A.400

B.450

C.300

D.280

答案：B

答题解析：出售 C 公司长期股权投资的账务处理：

借：银行存款5000

贷：长期股权投资一一投资成本4500

一一损益调整50

投资收益450

2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装服务适用的增值税税率分别为 13%和 9%。销售商品为其主营业务。确认收入的同时结转其销售成本。2021 年 7 月甲公司发生如下业务：

（1）1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元。商品当日已发出，甲公司上月己预收乙公司 30 万元货款，余款于当日收讫并存入银行。所售 M 产品的实际成本为 64 万元。

（2）3 日，与丙公司签订份服务合同，为丙公司组装条生产流水线，期限为 9 个月，合同

约定不含税收入为 225 万元，增值税税额为 20.25 万元，己预收 135 万元，该项服务结果能够可靠估计，甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。至月末经专业测量师测量，该项服务的完工程度为 20%。截至 7 月 31 日己发生成本 32 万元，预计完成该组装业务还将发生成本 128 万元。

（3）5 日，采用委托收款结算方式向丁公司销售 M 产品 7500 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 75 万元，增值税税额为 975 万元。所伟M 产品的实际成本为 60 万元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/20，N/30。预计丁公司 20 天内付款的概率为 95%，20 天后付款的概率为 5%。10 日，收到丁公司支付款项存入银行。假设计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）6 日，按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台生产设备

出租给戊公司。31 日收取当月租金 2 万元（不含增值税）存入银行。该设备原价 60 万元，

预计净残值为零，采用年限平均法按 10 年计提折旧，未计提减值准备。

要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，

分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（ ）。

A.上月收到预收货款时：

借：银行有款 30

贷：预收账款 30

B.1 日发出商品确认收入时：

借：预收账款 30

银行存款 60.4

贷：主营业务收入 80

应交税费一一应交增值税（销项税额） 10.4

C.上月收到预收货款时：

借：银行存款 30

贷：合同负债 30

D.1 日发出商品确认收入时：

借：合同负债 30

银行存款 60.4

贷：主营业务收入 80

应交税费一一应交增值税（销项税额）10.4

答案：CD

答题解析：资料（1）会计分录：上月收到预收货款时：

借：银行存款 30

贷：合同负债 30

1日发出商品收到余款时：

借：合同负债 30

银行存款 60.4

贷：主营业务收入 80

应交税费一应交增值税（销项税额） 10.4

借：主营业务成本 64

贷：库存商品 64

2.根据资料（2），2021 年 7 月甲公司应确认的提供服务收入是（ ）万元。

A.45

B.225

C.32

D.135

答案：A

答题解析：应确认的提供服务收入=225×20%=45（万元）。

3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司会计处理表述正确的是（ ）。

A.5 日，确认销售商品收入 75 万元

B.10 日，确认银行存款 84.75 万元

C.5 日，确认销售商品收入 73.5 万元

D.10 日，确认银行存款 83.25 万元

答案：CD

答题解析：甲公司应确认收入金额-75×（1-2%）=73.5（万元）。

资料（3）会计分录：5 日，向丁公司销售 M 产品时：

借：应收账款83.25

贷：主营业务收入73.5

应交税费一一应交增值税（销项税额）975

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

10 日，收到款项时：

借：银行存款83.25

贷：应收账款83.25

4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是（ ）。

A.计提当月出和设备折旧确认制造费用 6 万元

B.计提当月出和设备折旧确认其他业务成本 0.5 万元

C.收取当月租金确认营业外收入 2 万元

D.收取当月租金确认其他业务收入 2 万元

答案：BD

答题解析：31 日收取出租设备租金时，确认其他业务收入 2 万元，计提折旧计入其他业务

成本=60÷10÷12×1=0.5（万元）。

5.根据期初资料、资料（1）至（4），2021 年 7 月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是（ ）。

A.营业收入为 200.5 万元

B.营业收入为 202 万元

C.营业成本为 156 万元

D.营业成本为 156.5 万元

答案：AD

答题解析：营业收入=80（资料 1）+45（资料 2）+73.5（资料 3）+2（资料 4）=200.5（万

元）；营业成本=64（资料 1）+【（32+128）×20%】（资料 2）+60（资料 3）+0.5（资料 4）=156.5（万元）。

8.1 考试真题考生回忆版（经济法基础）

一、单选题

1.受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零星分散

税款的税款征收方式是（）。

A.查账征收

B.委托代征

C.扣缴征收

D.查验征收

答案：B

答题解析：委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义

向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

2.根据支付结算法律制度的规定，存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于一定

期限向其开户银行提出银行结算账户更改申请，该期限为（）

A.3 日内

B.3 个工作日内

C.5 个工作日内

D.5 日内

答案：C

答题解析：存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向其开户银行

提出银行结算账户更改申请。

3.根据支付结算法律制度的规定，下列业务中，一般存款账户不得办理的是（ ）

A.借款归还

B.现金缴存

C.借款转存

D.现金支取

答案：D

答题解析：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

4.2021 年 8 月 20 日，甲公司购买 1 辆商用客车自用。已知：车船税适用年基准税额为 480元。计算甲公司 2021 年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1×480÷12×5=200（元）

B.1×480÷12×6=240（元）

C.1×480÷12×7=280（元）

D.1×480÷12×4=160（元）

答案：A

答题解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，本题中

应从 8 月开始计算，2021 年应征收 5 个月的车船税。

5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。

A.以背书转让的票据，背书应当连续

B.背书时附有条件的，背书无效

C.委托收款背书的被背书人可再以背书转让票据权利

D.票据上第一背书人为出票人

答案：A

答题解析：选项 B，背书附有条件的，所附条件不具票据上的效力；选项C，委托收款背书

的被背书人不得再以背书转让票据权利；选项 D，票据上的第一背书人为收款人。

6.根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账薄、记

账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期

限为（）年。

A.30

B.10

C.15

D.20

答案：B

答题解析：账薄、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当

保存 10 年。

7.下列关于医疗期间的表述中，符合法律规律的是（ ）。

A.实际工作年限 10 年以下的，在本单位工作年限 5 年以下的，医行期间为 3 个月

B.实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限 5 年以上 10 年以下的，医疗期间为6个月

C.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限 10 年以上 15 年以下的，医疗期间为9个月

D.实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限为 20 年以上的，医疗期为 20 月

答案：A

答题解析：实际工作年限 0 年以上的，在本单位工作年限不足 5 年的为 6 个月，5 年以上不足 10 年的为 9 个月（选项 B 错误），10 年以上不足 15 年的为 12 个月（选项 C 错误），15年以上不足 20 年的为 18 个月，20 年以上的为 24 个月，D 选项错误。

8.某居民企业 2018 年计入成本、费用的实发工资总额为 400 万元，拨缴职工工会经费 10

万元、支出职工福利费 55 万元、职工教育经费 20 万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额 14%、8%、2%的部分准予扣除。该企业 2018 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列算式中，正确的是（）。

A.400+400×14%+400×2%+400×8%=496（万元）

B.400+55+400×2%+20=483（万元）

C.400+55+10+20=485（万元）

D.400+400×14%+10+20=486（万元）

答案：B

答题解析：（1）企业发生的合理的工资、薪金支中据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额

400x14%=56（万元）>实际发生 55 万元，准予扣除 55 万元；（3）工会经费：扣除限额=400

×2%=8（万元）<实际发生 10 万元，可以据实扣除 8 万元；（4）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元）>实际发生 20 万元，准予扣除 20 万元；（5）税前准予扣除的工资和三项经费合计=400+55+8+20=483（万元）。

9.根据土地增值税法法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征范围的是（ ）。

A.王某转让商铺

B.公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.公司抵押厂房

答案：A

答题解析：土地增值税增税范围考虑增值+权属转移，选项 A 转让商铺符合条件，属于征税

范围选项 BCD 均不属于土地增值税的征税范国，不征收土地增值税。

10.根据企业所得税法律制度的规定，企业员工缴纳的保险费，不得在税前扣除的是（ ）。

A.基本医疗保险费

B.补充养老保险费

C.商业保险费

D.因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

答案：C

答题解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税税前扣除。

11.根据《会计档案管理办法》的规定，下列会计档案应永久保存的是（ ）。

A.记账凭证

B.原始凭证

C.会计档案保管清册

D.半年度财务报告

答案：C

答题解析：会计档案应永久保存的有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务

报告。故C 选项正确。

12.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 500 万元（不含增值税），乙换入的房屋价格为 600 万元（不含增值税），乙支付了差价，已知当地契税税率为 3%，则下列各项中，关于契税处理正确的是（ ）。

A.甲纳税 15 万元

B.甲纳税 3 万元

C.乙纳税 18 万元

D.乙纳税 3 万元

答案：D

答题解析：土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是

说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者

其他经济利益的一方缴纳契税。本题属于房屋不等价交换，由多交付资产一方（支付补价的

一方）按价差缴纳契税，则乙应纳契税=（600-500）×3%=3（万元），故其答案应选 D。

13.根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是（ ）。

A.原始凭证

B.会计档案鉴定意见书

C.会计档案保管清册

D.年度财务会计报告

答案：A

答题解析：（1）选项 A：应保存 30 年。（2）选项 BCD：应永久保存。

14.下列业务中，应纳消费税的是（ ）。

A.加工企业生产销售金银首饰

B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒

C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车

D.百货商场销售高档化妆品

答案：C

答题解析：选项 A 错误，金银铂钻在零售环节征收，基本环节不交消费税；选项 B 错误，白酒在基本环节（生产销售、委托加工、进口）征收，不在零售环节征收，选项 C 正确，零售环节超豪华小汽车加征一道税：选项 D 错误，高档化妆品在基本环节，不在零售环节征收。

15.下列行为中，需要征收契税的是（ ）。

A.张某继承父亲的房屋

B.朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

C.杨某受赠一套房屋

D.谢某将自有房屋进行出租

答案：C

答题解析：契税是买方税，征税范围考虑承受方+权属转移，选项 A 维承属于免税，选项 BD

未涉及权属转移，因此不征收契税。

16.下列行为中，需要征收契税的是（ ）。

A.张某继承父亲的房屋

B.朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

C.杨某受赠一套房屋

D.谢某将自有房屋进行出租

答案：C

答题解析：选项 A，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；选项 B，承受

荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税选项 D，土地、房屋典

当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

17.开通银行Ⅱ类账户需要绑定的是（ ）。

A.非银行结算账户

B.绑定 I 类账户

C.绑定Ⅱ类账户

D.绑定Ⅲ类账户

答案：B

答题解析：个人开立Ⅱ类户、Ⅲ类户，可以绑定 I 类户或者信用卡账户进行身份验证，不得绑定非银行支付机构开立的支付账户进行身份验证，故选项 B 正确。

18.甲公司 2021 年度发生工资、薪金支出 2000 万元，为职工缴纳基本社会保险费 250 万元，为公司高层管理人员支付补充养老保险费 18 万元，缴纳商业保险费 12 万元，甲公司 2021年度上述保险费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的金额为( )。

A.262 万元

B.268 万元

C.250 万元

D.280 万元

答案：C

答题解析：(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴

纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住，

房公积金，准予扣除。本题中为职工缴纳基本社会保险费 250 万元。

(2)自 2008 年 1 月 1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。本题中，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18 万元不得扣除。

(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。综上，税前可扣除金额=250(万元)。

19.甲公司办理日常经营活动资金收付及其工资、奖金和现金支取的银行账户是（ ）。

A.临时存款账户

B.一般存款账户

C.基本存款账户

D.专用存款账户

答案：C

答题解析：选项 C 符合题意，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

20.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。

A.王某转让商铺

B.公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.公司抵押厂房

答案：A

答题解析：选项 BCD，承租、出租、抵押未发生房产产权的转移，因此，不属于士地增值税

的征税范围。

21.甲企业，拥有一处房产自用，该房产原值 1200 万元，已计提折旧100 万元。该房产于

2020 年 12 月更换了监控系统，新系统价值 60 万元，原系元。原系统价值 20 元，已知房产原值减除比例为 30%；房产税从价计征税率为 1.2%。计算甲企业该房产 2021 年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(1200-100+60)×(1-30%)×1.2%=9.74(万元)

B.(1200+60)×1.2%=15.12(万元)

C.....

D.(1200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(万元）

答案：D

22.甲公司办理日常经营活动资金收付及其工资、奖金和现金支取的银行账户是( ）。

A.临时存款账户

B.一般存款账户

C.基本存款账户

D.专用存款账户

答案：C

答题解析：选项 C 符合题意。

23.下列英国 M 公司会计记录使用文字的表述中，正确的是( ）。

A.可以任意选择使用一种文字

B.经当地财政部门批准后可以只使用外国文字

C.应当使用中文并可以同时使用一种外国文字

D.只能使用中文

答案：C

答题解析：在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用

一种外国文字。

24.2021 年 9 月甲酒厂受托为乙酒店加工 10 吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本 500000 元，甲酒厂收取不含增值税加工费 60000 元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价 90000 元/吨。已知，消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500克，1 吨=1000 千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10×90000×20%+10×1000×2×0.5=190000（元）

B.（500000+60000）÷（1-20%）×20%+10X1000×2×0.5=150000（元）

C.（500000+60000+10×1000×2×0.5）÷（1-20%）×20%=142500（元）

D.500000×20%+10×1000×2×0.5=110000（元）

答案：A

答题解析：（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；本题存在受托方同类消费品的销售价格，不需要组成计税价格计算，选项 BCD 排除。（2）白酒的消费税实行复合计征，应纳消费税额=受托方同类消费品不含税销售额×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率。

25.甲企业 2021 年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为 500万元，拨缴工会经费 12

万元，发生职工福利费 50 万元、职工教育经费 15 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的 2%、14%和 8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2021 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.75

B.95

C.575

D.595

答案：C

答题解析：（1）工会经费：限额=500×2%=10（万元），实际发生额 12 万元超过限额，只能按 10 万元在税前扣除：

（2）职工福利费：限额=500×14%=70（万元），实际发生额 50 万元，未超过限额，据实在税前扣除：

（3）职工教育经费：限额=500×8%=40（万元），实际发生额15 万元未超过限额，可以全额在税前扣除：

（4）甲企业 2021 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575（万元）。

26.经房地产评估机构评估王某住房价值 50 万元，李某住房价值 70 万元，现在王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税适用税率为 4%，则下列关于上述事项应纳契税的计算中，正确的是（ ）。

A.王某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）

B.李某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）

C.王某应纳契税=50×4%=2.0（万元）

D.李某应纳契税=70×4%=2.8（万元）

答案：A

答题解析：土地使用权互换、房屋互换，以所互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。

计税依据只考虑其价格的差额，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他

经济利益的一方缴纳契税，互换价格相等的，免征契税。因此，由王某缴纳。计税依据为价

格的差额部分，应纳税额=计税依据×税率=（70 一 50）×4%=0.8（万元）。

二、多选题

1.以下各项所得，适用累进税率形式的有( )。

A.工资薪金所得

B.个体工商户生产经营所得发

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

答案：ABD

答题解析：选项 C 适用比例税率。

三、综合题

甲企业为居民企业。2019 年有关收支情况如下：

（1）取得产品销售收入 4000 万元，特许权使用费收入 100 万元，国债利息收入 50 万元，

接受捐赠收入 100 万元。

（2）业务招待费支出 50 万元，广告费支出 500 万元。

（3）支付司法机关罚金 20 万元，支付给客户的违约金 10 万元。

（4）直接向某希望小学捐款 100 万元，计提准备金 50 万元，未经税务机关核定。

（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2000 万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不

得超过当年销售（营业）收入的 5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）

收入 15%的部分，允许税前扣除。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.产品销售收入 4000 万元

B.特许权使用费收入 100 万元

C.国债利息收入 50 万元

D.接受捐赠收入 100 万元

答案：ABD

答题解析：选项 C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

2.甲企业在计算 2019 年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的

表述中，正确的是（ ）。

A.业务招待费准予扣除的数额为 20.5 万元

B.业务招待费准予扣除的数额为 30 万元

C.广告费准予扣除的数额为 500 万元

D.广告费准予扣除的数额为 615 万元

答案：AC

答题解析：选项 AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发

生额的 60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。销售（营

业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，

不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益。实际发生额的 60%=50×60%=30

（万元）>销售（营业）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为 20.5 万元。选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。实际发生额<销售（营业）收入×15%=（4000+100）×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为 500 万元。

1.甲企业下列支出中，在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是

（ ）。

A.支付司法机关罚金 20 万元

B.支付给客户的违约金 10 万元

c.向某希望小学捐款 100 万元

D.计提准备金 50 万元

答案：B

答题解析：选项 A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前

扣除；选项 C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项 D：未经核定的准备金支出，

不得在税前扣除。

2.甲企业 2019 年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。

A.1719.5 万元

B.1699.5 万元

C.1669.5 万元

D.1549.5 万元

答案：C

答题解析：甲企业 2019 年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）+100（特许权使用费收入）+100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。